Contabilidad y fiscalidad de las combinaciones de negocios y otras operaciones societarias

José Manuel Lizanda Cuevas
Carlos Abad Llavori
J.M. Bosch Editor, 2012
ISBN 8476989210


Índice de la Obra

Secciones

  • Sumario

Prólogo

Presentación

Diferencias mercantiles, contables y fiscales entre las sociedades anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada. Clases de sociedades mercantiles. La sociedad civil

Tipos de sociedades capital - Carácter mercantil - Adquisición de personalidad jurídica - Diferencias mercantiles - Definición y requisitos de la compañía mercantil - Formas de las sociedades mercantiles - Diferencias contables - Diferencias fiscales

Constitución

Fundación simultánea y sucesiva - Constitución por contrato (fundación simultánea) - La constitución sucesiva de la sociedad anónima - Tratamiento contable del proceso de constitución de la sociedad - Tratamiento fiscal del proceso de constitución - Supuesto sobre gastos de constitución y de primer establecimiento - Supuesto sobre gastos de constitución - Supuesto sobre constitución de la sociedad anónima mediante contrato - Supuesto sobre fundación sucesiva de sociedad anónima - Supuesto sob...

Los derechos económicos del socio

Participación en ganancias sociales y en el patrimonio resultante de la liquidación - Supuesto sobre ingresos por dividendos - Supuesto sobre operaciones entre empresas del grupo: transferencia de patrimonio de sociedad participada a socio mayoritario - Supuesto sobre dividendo con autocartera - Supuesto sobre aplicación del resultado con pago de dividendo en especie - Supuesto sobre venta de derechos de suscripción en activos financieros disponibles para la venta valorados al valor razonable...

Acciones consideradas como pasivo financiero

Acciones privilegiadas - Supuesto sobre acciones sin voto como instrumento financiero compuesto - Supuesto sobre emisión de acciones sin voto como instrumento financiero compuesto

Transmisión de las acciones y participaciones

Representación mediante anotaciones en cuenta - Transmisión de acciones - Tratamiento contable y fiscal - Tratamiento fiscal para las personas físicas

Copropiedad y derechos reales sobre participaciones sociales y acciones

Tratamiento contable y fiscal - Supuesto sobre constitucion de usufructo sobre instrumentos de patrimonio

Los negocios sobre las propias participaciones y acciones

Condiciones y requisitos para las adquisiciones de las acciones o participaciones propias - Adquisición originaria - Adquisición derivativa realizada por sociedad de responsabilidad limitada - Adquisición derivativa realizada por sociedad anónima - Sociedades anónimas cotizadas - Tratamiento contable y fiscal - Operaciones con instrumentos financieros de capital propio - Supuesto acciones propias (autocartera). Adquisición derivativa - Supuesto sobre autocartera - Adquisición derivativa condi...

Los administradores

Responsabilidades - Retribución - Supuesto sobre retribución de administradores - Opciones sobre acciones o “stock options” - Retribución a consejeros y altos directivos mediante stock options

Aplicación del resultado

Supuesto sobre aplicación del resultado - Supuesto sobre aplicación del resultado - Aplicación del resultado con gastos de I + D activados - Aplicación del resultado con gastos de I + D activados y reducción de capital previa - Aplicación de resultados con autocartera. Cálculo del dividendo por acción - Supuesto sobre cálculo del dividendo a cuenta máximo - Aplicación del resultado con dividendo a cuenta y autocartera - Aplicación del resultado. Reserva por fondo de comercio - Supuesto sobre ...

El aumento del capital social

Tratamiento contable - Tratamiento fiscal - Supuesto sobre ampliación de capital mediante aportaciones dinerarias - Ampliación de capital por aportaciones no dinerarias - Capitalización de deuda o de créditos contra la sociedad - Ampliación de capital. Capitalización de reservas - Ampliación de capital por conversión de obligaciones en acciones - Ampliación de capital totalmente liberada - Ampliación de capital y valor teórico del derecho de preferencia - Ampliación de capital mediante la emi...

La reducción del capital social

La reducción de capital por pérdidas - Reducción para la devolución del valor de las aportaciones - Tratamiento contable - Tratamiento fiscal - Supuesto sobre reducción de capital mediante devolución de aportaciones dinerarias - Supuesto sobre reducción de capital mediante devolución de aportaciones en especie - Reducción de capital por restablecimiento del equilibrio patrimonial como consecuencia de pérdidas - Supuesto sobre reducción de capital por causa de pérdidas - Reducción de capital p...

La separación de socios

Normas comunes a la separación y la exclusión de socios - Tratamiento contable - Tratamiento fiscal - Supuesto sobre separación de socios

Disolución y liquidación

Tratamiento contable - Concurso de acreedores - Supuesto sobre renegociación de deuda. Baja de pasivos financieros - Supuesto sobre disolución de la sociedad por pérdidas - Aportaciones de socios para evitar la disolución de la sociedad - Supuesto sobre liquidación de sociedad - Disolución y liquidación. Acciones sin voto. Diferentes desembolsos efectuados - Reparto del haber social - Liquidación de sociedades. Reparto del haber social - Supuesto sobre liquidación de sociedades. Reparto del h...

La sociedad nueva empresa

Tratamiento contable - Tratamiento fiscal

La sociedad anónima europea

Tratamiento contable - Tratamiento fiscal

Sociedades anónimas cotizadas

Tratamiento contable y fiscal

Las obligaciones

Tratamiento contable y fiscal - Pasivo financiero. Emisión de empréstito de obligaciones - Pasivos financieros emitidos para negociar - Obligaciones convertibles - Supuesto sobre instrumentos financieros compuestos e híbridos - Instrumentos financieros híbridos - Supuesto sobre instrumentos financieros híbridos

Combinaciones de negocios

La fusión (artículos 22 a 67 de la LME y 226 a 234 del RRM) - La escisión (artículos 68 a 80 de la LME y 235 a 237 del RRM) - La cesión global de activo y pasivo - Tratamiento contable - Tratamiento fiscal de las combinaciones de negocios - Régimen general - Fusión por constitución o creación de una nueva entidad - Escisión financiera - Aportación no dineraria - Canje de valores - Deterioro del valor de los elementos patrimoniales - Normas para evitar la doble imposición en el régimen especia...

Contabilización del efecto impositivo en las combinaciones de negocios

Contabilización del impuesto sobre sociedades - Impuesto corriente e impuesto diferido - Clasificación de las diferencias temporarias - Pasivos por impuesto diferido - Activos por impuesto diferido - Reconocimiento de diferencias temporarias. Combinación de negocios - Fusión por absorción. Valoración de un pasivo fiscal diferido - Aportación no dineraria acogida al régimen de diferimiento que no supone una combinación de negocios - Fusión por absorción sin fondo de comercio - Fusión por absor...

Combinaciones de negocios entre empresas del grupo

Tratamiento contable - Régimen fiscal - Supuesto sobre aportación no dineraria de una inversión en el patrimonio de empresa del grupo a una sociedad que se constituye de la que se reciben acciones a cambio que otorgan el control - Aportación no dineraria de una inversión en el patrimonio de empresa del grupo a una sociedad ya constituida y por la que se obtiene el control - Supuesto aportación no dineraria de la participación en otra sociedad del grupo que const itu ye un negocio a una socied...

Bibliografía

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