Caso práctico del Cierre contable-fiscal 2006
El cierre fiscal-contable del 2006 (2007)
Carlos Marín Lama [et al.] - Abogado y Profesor de la Universidad de Barcelona
Section: Sumario
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6.1. Enunciado del caso práctico. 6.2. Solución del caso práctico. 6.2.1. Contabilización de las operaciones realizadas y diferencias o ajustes a realizar al resultado contable. 6.2.2. Liquidación y Contabilización del Impuesto sobre Sociedades.
Ley 26/1988, de 29 de Julio, sobre Disciplina e Intervencion de las Entidades de Credito. de 29 de Julio, sobre Disciplina e Intervencion de las Entidades de Credito.
REAL DECRETO LEGISLATIVO 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
REAL DECRETO 1777/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.
Ley 2/1981, de 25 de marzo, de Regulacion del Mercado hipotecario. de 25 de marzo, de Regulacion del Mercado hipotecario. - Artículo 25
LEY 22/2005, de 18 de noviembre, por la que se incorporan al ordenamiento jurídico español diversas directivas comunitarias en materia de fiscalidad de productos energéticos y electricidad y del régimen fiscal común aplicable a las sociedades matrices y filiales de estados miembros diferentes, y se regula el régimen fiscal de las aportaciones... de 18 de noviembre, por la que se incorporan al ordenamiento jurídico español diversas directivas comunitarias en materia de fiscalidad de productos energéticos y electricidad y del régimen fiscal común aplicable a las sociedades matrices y filiales de estados miembros diferentes, y se regula el régimen fiscal de las aportaciones...
LEY 23/2005, de 18 de noviembre, de reformas en materia tributaria para el impulso a la productividad. de 18 de noviembre, de reformas en materia tributaria para el impulso a la productividad. - Artículo 45
LEY 25/2005, de 24 de noviembre, reguladora de las entidades de capital-riesgo y sus sociedades gestoras. de 24 de noviembre, reguladora de las entidades de capital-riesgo y sus sociedades gestoras.
LEY 30/2005, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2006. de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2006.
Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva. de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva.
Caso práctico del Cierre contable-fiscal 2006
6.1. Enunciado del caso práctico. La Sociedad HHH, que reúne los requisitos establecidos en el artículo 108 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo (TRLIS) para ser considerada a efectos fiscales como de reducida dimensión, ha obtenido en el ejercicio 2006 un resultado contable antes de impuestos de + 320.000,45 euros. Las retenciones soportadas y pagos a cuenta efectuados han ascendido a 8.850,12 euros. La sociedad tiene una base imponible negativa del ejercicio 2002 por importe de 18.458,26 euros pendiente de compensación. El crédito impositivo por dicha base negativa no ha sido contabilizado por la sociedad. Las operaciones realizadas en el ejercicio 2006, que deben ser especialmente consideradas para la contabilización y liquidación del Impuesto sobre Sociedades son: A. Se han adquirido, en fecha 15 de febrero de 2006, por un total de 125.000 euros, instalaciones y equipos técnicos destinados al aprovechamiento de energía solar, que han entrado en funcionamiento el 1 de mayo de 2006. La Sociedad, se acoge a la libertad de amortización prevista en el artículo 109 del TRLIS, puesto que prevé, a lo largo de los veinticuatro meses siguientes al 1 de enero de 2006, fecha de inicio del ejercicio, incrementar su plantilla media en tres personas, respecto de la existente en los doce meses anteriores, y mantener dicho incremento cumpliendo las condiciones y requisitos establecidos por el artículo antes citado. Amparándose en dicho beneficio fiscal, decide amortizar fiscalmente las instalaciones adquiridas en los ejercicios 2006, 2007 y 2008, a razón de un 40% en 2006 y un 30% en cada uno de los dos restantes. La amortización contable se efectúa de forma lineal en función de la vida útil estimada de los bienes adquiridos (15 años). B. Se han adquirido elementos de transporte por importe de 200.000 euros, que han entrado en funcionamiento el 1 de marzo de 2006. La Sociedad ha decidido contabilizar la amortización de los mismos, aplicando el coeficiente lineal máximo (18%) que para dichos vehículos establecen las tablas de amortización del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades (RIS), aprobado por Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio (BOE 06-09-2004). A efectos fiscales, la Sociedad se acoge a la amortización acelerada prevista en el artículo 111 del TRLIS. C. El saldo de deudores al 31 de diciembre de 2006, asciende a 90.127,53 euros. Se ha contabilizado en el ejercicio un total de 8.351,27 euros en concepto de dotación a la provisión para insolvencias, todas ellas por operaciones de la actividad habitual de la empresa. El detalle de dichas provisiones es: - 1.347,25 euros corresponden a ventas realizadas en los meses de septiembre y octubre, cuyo vencimiento se produjo a lo largo del mes de noviembre. - 2.850,23 euros corresponden a una venta realizada en el mes de febrero, cuyo vencimiento se produjo en el mes de marzo. - 3.327,77 euros corresponden a una venta realizada en el mes de octubre. A principios de diciembre, el cliente fue declarado en concurso de acreedores. - 826,02 euros corresponden a una dotación global del 1 % del saldo de deudores, excluidas las pro...
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