Planteamiento del problema

El problema central de este trabajo es el estudio de la significación penal de la omisión de tributación por ganancias procedentes de actividades ilícitas. Esta es, sin duda, una cuestión polémica y poco abordada en la doctrina. El problema radica en establecer si las ganancias obtenidas por medio de la comisión de delitos se encuentran sujetas a tributación a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre el Valor Añadido o del Impuesto de Sociedades y si la elusión de su pago puede dar lugar, por lo tanto, a la comisión de un delito fiscal.

1. Introducción

En las últimas décadas se han producido cambios muy significativos y de gran relevancia en la criminalidad mundial. Frente a las actividades criminales clásicas, llevadas a cabo fundamental- mente por un sujeto individual, se puede observar en la actualidad una creciente evolución hacia el denominado “crimen organizado”.

Tradicionalmente el crimen organizado es considerado como un problema de orden público interno de los Estados. Si bien las organizaciones criminales han tenido, en su origen, una actividad que se desa...

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