¿Qué es el Compliance Tributario?

• Published date: 01 August 2025
• Author: Pamela Navarro Hildalgo
• Law Firm: Facio & Cañas

1. Breve introducción al Compliance Concepto.
2. Concepto.

Para Bacigalupo, S[1]., el término «compliance» proviene del derecho anglosajón y significa «cumplimiento», «obediencia», «respeto», entre los primeros significados del término. En el ámbito jurídico se identifica con el «cumplimiento normativo» y desde el punto de vista de la estructura empresarial se refiere de forma más extensa a la «organización de las empresas para el desarrollo de la actividad empresarial conforme a derecho».

En los últimos años cumplimiento normativoha tomado mayor relevancia en el ámbito comercial con motivo de la globalización y del aumento en el volumen de las transacciones entre empresas multinacionales, lo que ha conllevado a la creación de normas legales en distintas naciones, así como a la implementación de políticas internas o estándares de buenas prácticas comerciales, código de ética, compromisos de responsabilidad social (soft law), entre otras, en las organizaciones.

Actualmente, es cada vez más frecuente encontrar profesionales especializados en compliance en distintas áreas de derecho (laboral, penal, corporativo, ambiental tributario y otras), así como en materia contable, e incluso se han creado puestos de trabajo en las empresas con el título de Compliance Officer cuyo objetivo es la detección de posibles riesgos, contingencias o incumplimientos que puedan afectar a la empresa. Además, corresponde a quien ocupe este puesto la ejecución, cumplimiento, fiscalización y demás deberes que sean otorgados al cargo, relacionados con el correcto cumplimiento de las normas internas y externas que rigen el giro comercial del negocio.

Así, la World Compliance Association[2] señala que el compliance ha dejado de ser una opción voluntaria para muchas organizaciones y ha pasado a ser un requisito a integrar dentro de su estrategia y estructuras internas a fin de dar cumplimientos a los preceptos legales o bien poder protegerse ante situaciones de riesgo que pondrían en serios problemas la estabilidad y continuidad de la actividad de la organización.

Ahora bien, una de las áreas legales con mayor desarrollo del compliance es la que corresponde al Derecho Corporativo. Al respecto, la asociación citada define este tipo de cumplimiento como un conjunto de procedimientos y buenas prácticas adoptados por las organizaciones para identificar y clasificar los riesgos operativos y legales a los que se enfrentan y establecer mecanismos internos de prevención, gestión, control y reacción frente a los mismos.

Este tipo de cumplimiento normativo se enfoca en el desarrollo de buenas prácticas empresariales para la prevención y manejo de riesgos.

1. Regulación legal internacional y beneficios del Compliance.

En el marco internacional son múltiples los países que actualmente cuentan con legislación orientada al compliance, entre ellos: Argentina, Brazil, Chile, Colombia, Costa Rica, Ecuador, Estados Unidos, Italia, México, Portugal, Reino Unido, República Bolivariana de Venezuela, República Dominicana.

En el ámbito nacional, algunas de las normas relacionadas con la prevención de la corrupción son las siguientes:

- Código Penal de la República de Costa Rica.
- Ley contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito en la Función Pública, Ley No. 8422.
- Responsabilidad de las personas jurídicas sobre cohechos domésticos, soborno transnacional y otros delitos, Ley No. 9699.
- Reglamento al título II de la Ley N° 9699 Responsabilidad de las personas jurídicas sobre cohechos domésticos, soborno transnacional y otros delitos denominado «Modelo facultativo de organización, prevención de delitos, gestión y control», Decreto Ejecutivo No. 42399-MEIC-MJP.
- Ley sobre estupefacientes, sustancias psicotrópicas, drogas de uso no autorizado, actividades conexas, legitimación de capitales y financiamiento al terrorismo, Ley No. 8204.
- Reglamento General sobre legislación Contra el Narcotráfico, Actividades Conexas, Legitimación de Capitales, Financiamiento al Terrorismo y Delincuencia Organizada, Decreto Ejecutivo No. 36945-MP-SP-JP-H-S.
- Interpretación del artículo 55 de la Ley Contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito en la Función Pública: Delito de Soborno Trasnacional, Conforme a la Convención para Combatir el Cohecho de Servidores Públicos Extranjeros en Transacciones Comerciales Internacionales, e Instrucciones Prácticas para su Tramitación, Circular administrativa de la Fiscalía General de la República No. 03-ADM-2020.
- Normativa para el Cumplimiento de la Ley 8204, Consejo Nacional de Supervisión del Sistema Financiero en el artículo 12 del acta de la sesión 893-2010, celebrada el 3 de diciembre del 2010 y relacionados.
- Acuerdos y resoluciones de la Superintendencia General de Entidades Financieras.

Las normas citadas son de alto valor para las instituciones nacionales públicas y/o privadas, junto con los lineamientos o regulaciones internas de cada organización para la prevención de riesgos legales, económicos y hasta penales.

Así, no cabe duda de que un robusto sistema de gestión de compliance corporativo o empresarial puede generar múltiples beneficios tanto para la organización que lo implementa, como para sus clientes, a saber[3]:

Beneficios para la organización:

- Reducción o eliminación de la responsabilidad legal y penal de las empresas en muchos países, al demostrar que disponen de los medios y sistemáticas adecuadas en la gestión del compliance.
- Facilita la detección de malas praxis de directivos y empleados.
- Mejora de la reputación e imagen de la organización, aumentando el valor de la compañía.
- Mejoras organizativas y de control interno.
- Genera confianza en sus propietarios, empleados, inversionistas, clientes y otros socios comerciales, ya que se han implementado controles internacionales.
- Despliegue de un sistema eficaz para detectar las múltiples regulaciones a las que puede estar sometida la organización y sus actividades.
- Disminuye el coste de los seguros. La implementación de programas de compliance permite renegociar el coste de los seguros contratados, una ventaja relevante en sectores como servicios públicos, colegios y universidades, transporte o industria, entre otros.
- Ventaja competitiva en la licitación pública y empresas internacionales.
- Si la organización quiere participar en concursos públicos o firmar contratos internacionales, el hecho de tener un sistema de compliance implementado le pondrá por delante de sus competidores
- Mitiga el riesgo del fraude Interno, a través de un mayor control sobre lo que sucede dentro de la propia empresa, generando así también un efecto disuasorio.

Beneficios para el cliente:

- Organizaciones más comprometidas, éticas y transparentes.
- Disminuye la incertidumbre en las transacciones comerciales.
- Establecimiento de unas reglas internacionalmente aceptadas que impidan el incremento de costos a la hora de hacer negocios.
- Genera confianza en las instituciones.
- La evaluación externa permite evidenciar el cumplimiento.
- Supone un compromiso con el buen funcionamiento de los mercados.
- Contribuye a la igualdad y justicia social.
- Compliance Tributario

Así como el compliance corporativo, en el ámbito tributario esta figura se ha convertido en una prioridad para las organizaciones con el fin de dar fiel cumplimiento a las obligaciones tributarias formales y materiales frente a la Administración Tributaria.

Fernández de la Cigoña, J[4]. señala que:

“El compliance tributario o cumplimiento tributario, tax compliance en inglés, es el conjunto de prácticas y acciones que una organización realiza para garantizar el debido cumplimiento de todas sus obligaciones fiscales de acuerdo con la normativa tributaria aplicable. Esto incluye el pago de impuestos, la presentación de declaraciones tributarias, el cumplimiento de la normativa fiscal y el control y mitigación de los riesgos fiscales que puedan afectar a la organización.”

Para Melgar, P.[5] el compliance tributario es...